احتياطي الفوركس إفرس

معيار المحاسبة الدولي زائد.

نظرة عامة.

معيار المحاسبة الدولي رقم 21 توضح تأثيرات التغيرات في أسعار صرف العمالت األجنبية كيفية محاسبة المعامالت والعمليات بالعمالت األجنبية في البيانات المالية، وكذلك كيفية ترجمة البيانات المالية إلى عملة عرض. ويتعين على المنشأة تحديد العملة الوظيفية) لكل عملية من عملياتها إذا لزم األمر (على أساس البيئة االقتصادية األساسية التي تعمل فيها، وتسجل عموما معامالت العملة األجنبية باستخدام معدل التحويل الفوري لتلك العملة التشغيلية في تاريخ المعاملة.

أعيد إصدار معيار المحاسبة الدولي رقم 21 في ديسمبر 2003 ويسري على الفترات السنوية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2005.

تاريخ معيار المحاسبة الدولي رقم 21.

التفسيرات ذات الصلة.

تفسير لجنة تفسيرات المعايير الدولية للتقارير المالية 16 تحوط صافي االستثمار في عملية أجنبية تفسير لجنة تفسيرات المعايير الدولية للتقارير المالية 22 المعامالت بالعمالت األجنبية والنظر المسبق عملة إعداد التقارير المالية - 30 من قياس العملة إلى عملة العرض. تم استبدال سيك-30 وإدراجها في مراجعة عام 2003 من معيار المحاسبة الدولي رقم 21. سيك-19 عملة التقارير - قياس وعرض البيانات المالية وفقا لمعيار المحاسبة الدولي 21 ومعيار المحاسبة الدولي 29. تم استبدال سيك-19 وإدراجها في تنقيح عام 2003 للمعيار المحاسبي الدولي رقم 21. سيك-11 النقد الأجنبي - رسملة الخسائر الناجمة عن عمليات تخفيض العملة الشديدة. تم استبدال سيك-11 وإدراجها في مراجعة عام 2003 للمعيار المحاسبي الدولي رقم 21. سيك-7 مقدمة من اليورو.

التعديالت قيد النظر من قبل مجلس معايير المحاسبة الدولية.

ملخص معيار المحاسبة الدولي رقم 21.

الهدف من معيار المحاسبة الدولي رقم 21.

إن الهدف من معيار احملاسبة الدولي رقم 21 هو وصف كيفية إدراج معامالت العملة األجنبية والعمليات األجنبية في البيانات املالية للمنشأة وكيفية ترجمة القوائم املالية إلى عملة عرض. [إاس 21.1] المسائل الرئيسية هي سعر أو أسعار الصرف المستخدمة وكيفية الإبلاغ عن آثار التغيرات في أسعار الصرف في البيانات المالية. [معيار المحاسبة الدولي 21.2]

التعاريف الرئيسية [معيار المحاسبة الدولي 21.8]

العملة الوظيفية: عملة البيئة االقتصادية الرئيسية التي تعمل فيها المنشأة. (تم استخدام مصطلح "العملة الوظيفية" في مراجعة معيار المحاسبة الدولي رقم 21 بدلا من "عملة القياس" ولكن مع نفس المعنى أساسا).

عملة العرض: العملة التي تعرض بها البيانات المالية.

فرق الصرف: الفرق الناتج عن تحويل عدد معين من وحدات عملة واحدة إلى عملة أخرى بأسعار الصرف المختلفة.

العمليات األجنبية: شركة تابعة أو شركة زميلة أو مشروع مشترك أو فرع تقوم أنشطته في بلد أو عملة غير تلك التي تقوم بها المنشأة.

الخطوات الأساسية لترجمة مبالغ العملات الأجنبية إلى العملة الوظيفية.

تسري اخلطوات على كيان قائم بذاته، أو كيان له عمليات أجنبية) مثل أحد الوالدين مع شركات تابعة أجنبية (، أو عملية أجنبية) مثل شركة تابعة أو فرع أجنبي (.

1 - يحدد الكيان المبلغ عنه عملته الرئيسية.

2. تقوم المنشأة بترجمة جميع بنود العمالت األجنبية إلى عملة التعامل.

3 - يقدم الكيان تقريرا عن آثار هذه الترجمة وفقا للفقرات 20-37 [الإبلاغ عن المعاملات بالعملات الأجنبية بالعملة الوظيفية] و 50 [الإبلاغ عن الآثار الضريبية لفروق أسعار الصرف].

معامالت العملة األجنبية.

وينبغي تسجيل معاملة العملة الأجنبية مبدئيا بسعر الصرف في تاريخ المعاملة (يسمح باستخدام المتوسطات إذا كانت تقريبية معقولة فعليا). [إاس 21.21-22]

في تاريخ كل ميزانية عمومية لاحقة: [معيار المحاسبة الدولي 21.23]

يجب اإلبالغ عن المبالغ النقدية بالعملة األجنبية باستخدام أسعار الصرف غير النقدية المدرجة بسعر التكلفة التاريخية باستخدام سعر الصرف في تاريخ المعاملة يجب اإلبالغ عن البنود غير النقدية المدرجة بالقيمة العادلة بالمعدل الذي كان قائما عندما تم تحديد القيم العادلة.

يتم اإدراج فروق التحويل الناجتة عند تسديد البنود النقدية اأو عندما يتم حتويل البنود النقدية مبعدلت خمتلفة عن تلك التي مت حتويلها عند العرتاف بها مبدئيا اأو يف البيانات املالية السابقة يف الربح اأو اخلسارة يف الفرتة باستثناء واحد. المعيار المحاسبي الدولي رقم 21.28] هو أن فروق الصرف الناتجة عن البنود النقدية التي تشكل جزءا من صافي استثمار المنشأة المقدمة للتقارير في العمليات الأجنبية يتم إدراجها في البيانات المالية الموحدة التي تتضمن العمليات الأجنبية في الدخل الشامل الآخر. فإنه سيتم االعتراف بها في الربح أو الخسارة عند استبعاد صافي االستثمار. [معيار المحاسبة الدولي 21.32]

وفيما يتعلق بالبند النقدي الذي يشكل جزءا من استثمار المنشأة في عملية أجنبية، فإن المعالجة المحاسبية في البيانات المالية الموحدة يجب ألا تعتمد على عملة البند النقدي. [معيار المحاسبة الدولي 21.33] أيضا، لا ينبغي أن تعتمد المحاسبة على الكيان داخل المجموعة التي تجري معاملة مع العملية الأجنبية. [إاس 21.15A] إذا تم إدراج ربح أو خسارة من بند غير نقدي في الدخل الشامل الآخر (على سبيل المثال، إعادة تقييم العقارات بموجب معيار المحاسبة الدولي 16)، فإنه يتم أيضا إدراج أي عنصر صرف أجنبي من ذلك الربح أو الخسارة في الدخل الشامل الآخر . [معيار المحاسبة الدولي 21.30]

التحويل من العملة الوظيفية إلى عملة العرض.

يتم ترجمة النتائج واملركز املالي للمنشأة التي ال تكون عملتها الرئيسية هي عملة االقتصاد املفرط في التضخم إلى عملة عرض مختلفة باستخدام اإلجراءات التالية:] معيار احملاسبة الدولي 21.39 [

يتم حتويل املوجودات واملطلوبات لكل امليزانية املقدمة) متضمنا األقسام املقارنة (بسعر اإلقفال في تاريخ امليزانية العمومية. ویشمل ذلك أي شھرة ناتجة عن اقتناء عملیة أجنبیة وأي تعدیلات للقیمة العادلة للقیم الدفتریة للموجودات والمطلوبات الناشئة عن اقتناء تلك العملیة الأجنبیة تعامل کجزء من موجودات ومطلوبات العملیة الأجنبیة [معیار المحاسبة الدولي 21.47 ]. يتم حتويل اإليرادات واملصروفات لكل بيان دخل) مبا في ذلك املقارنة (بأسعار الصرف السائدة في تواريخ املعامالت. ویتم الاعتراف بجمیع الفروقات الناتجة عن صرف العملات الأجنبیة ضمن الإیرادات الشاملة الأخرى.

وتنطبق قواعد خاصة لترجمة النتائج والمركز المالي للكيان الذي تكون العملة الرئيسية له العملة التي يقوم بها اقتصاد تضخم مفرط إلى عملة عرض مختلفة. [إاس 21.42-43]

عندما تقوم المنشأة األجنبية بتقارير عن عملة االقتصاد المفرط، يجب إعادة بيان البيانات المالية للمنشأة األجنبية كما هو مطلوب بموجب المعيار المحاسبي الدولي رقم 29 التقارير المالية في اقتصاديات التضخم المفرط، قبل ترجمتها إلى عملة التقارير. [معيار المحاسبة الدولي 21.36]

ينبغي تطبيق متطلبات المعيار المحاسبي الدولي رقم 21 فيما يتعلق بالمعاملات وترجمة البيانات المالية تطبيقا صارما في تحويل العملات الوطنية للدول الأعضاء المشاركة في الاتحاد الأوروبي إلى اليورو - ينبغي الاستمرار في ترجمة الأصول والخصوم النقدية إلى سعر الإقفال والتبادل التراكمي ينبغي أن تبقى الفروق في حقوق الملكية، وينبغي عدم إدراج الفروق الناتجة عن تحويل الخصوم المقومة بالعملات المشاركة في القيمة الدفترية للأصول ذات الصلة. [SIC-7]

التخلص من عملية أجنبية.

عند استبعاد العمليات األجنبية، يتم االعتراف بالمبلغ المتراكم لفروق التحويل المدرجة في الدخل الشامل اآلخر والمتراكم في بند منفصل في حقوق الملكية المتعلق بتلك العملية األجنبية في الربح أو الخسارة عندما يتم االعتراف باألرباح أو الخسائر الناتجة عن االستبعاد. [إاس 21.48]

الآثار الضريبية لفروق أسعار الصرف.

يجب أن يتم احتسابها باستخدام معيار المحاسبة الدولي 12 ضرائب الدخل.

إفشاء.

إن فروق أسعار الصرف المسجلة في الربح أو الخسارة) باستثناء الفروق الناتجة من األدوات المالية المقاسة بالقيمة العادلة من خالل األرباح أو الخسائر وفقا لمعيار المحاسبة الدولي 39 (] معيار المحاسبة الدولي 21.52) أ ([صافي فروقات الصرف المسجلة في الدخل الشامل اآلخر والمتراكم في وعنصر منفصل في حقوق الملكية، ومطابقة لمبلغ فروق الصرف هذه في بداية ونهاية الفترة [معيار المحاسبة الدولي 21.52 (ب)] عندما تختلف عملة العرض عن العملة الوظيفية، تفصح عن هذه الحقيقة مع العملة الوظيفية و السبب في استخدام عملة عرض مختلفة [معيار المحاسبة الدولي 21.53] تغيير في العملة الوظيفية لأي من الكيانات المبلغة أو عملية أجنبية هامة وسبب ذلك [معيار المحاسبة الدولي 21.54]

عندما تعرض المنشأة بياناتها المالية بعملة مختلفة عن عملة التعامل لديها، فإنها قد تصف هذه البيانات المالية بأنها تمتثل للمعايير الدولية للتقارير المالية فقط إذا كانت تتوافق مع جميع متطلبات كل معيار مطبق) بما في ذلك معيار المحاسبة الدولي 21 (وكل تفسير ساري. [معيار المحاسبة الدولي 21.55]

ترجمة مريحة.

وفي بعض الأحيان، تعرض المنشأة بياناتها المالية أو معلوماتها المالية الأخرى بعملة تختلف عن عملتها الوظيفية أو عملة العرض الخاصة بها ببساطة عن طريق ترجمة جميع المبالغ بأسعار الصرف في نهاية الفترة. ويسمى هذا أحيانا ترجمة الراحة. إن نتيجة ترجمة الترجمة هي أن المعلومات المالية الناتجة لا تتوافق مع جميع المعايير الدولية للتقارير المالية، وخاصة معيار المحاسبة الدولي 21. في هذه الحالة، فإن الإفصاحات التالية مطلوبة: [معيار المحاسبة الدولي 21.57]

تحدد بوضوح المعلومات كمعلومات تكميلية لتمييزها عن المعلومات التي تتوافق مع المعايير الدولية للتقارير المالية الإفصاح عن العملة التي يتم عرض المعلومات الإضافية الكشف عن العملة الوظيفية للمنشأة وطريقة الترجمة المستخدمة لتحديد المعلومات التكميلية.

روابط سريعة.

أخبار ذات صلة.

تفسيرات جديدة حول معامالت العمالت األجنبية والنظر مقدما.

تم إصدار تقریر قرارات إنفاذ قانون إسما التاسع عشر.

نعلق على مشروعي تفسير لجنة تفسير المعايير الدولية للتقارير المالية.

ويؤيد الفريق الاستنتاجات في الوثيقة دي / 2015/2.

تقوم لجنة تفسيرات املعايري الدولية للتقارير املالية بنرش مسروع التفسري حول معامالت العملة ا لأجنبية والنظر يف السلفة.

موجز اجتماع صندوق التبرعات العالمي في نوفمبر / تشرين الثاني متوفر الآن.

منشورات ذات صلة.

خطاب تعليق ديلويت على مسودة لجنة تفسير المعايير الدولية للتقارير المالية 2015/2 - معامالت العمالت األجنبية والنظر مقدما.

المعايير الدولية للتقارير المالية - تركز لجنة تفسير المعايير الدولية للتقارير المالية مسودة تفسير على معامالت العملة األجنبية والنظر مقدما.

خطاب تعليق ديلويت حول قرار جدول الأعمال المؤقت بشأن معيار المحاسبة الدولي رقم 21 - قيود الصرف الأجنبي والتضخم.

ديلويت التعليم الإلكتروني - معيار المحاسبة الدولي 21.

التواريخ ذات الصلة.

التاريخ الفعلي لتفسير لجنة تفسيرات التقارير المالية الدولية رقم 22.

التفسيرات ذات الصلة.

تفسري جلنة تفسريات املعايري الدولية للتقارير املالية رقم 16 - حتوط سايف الستثمار يف عملية خارجية.

تفسري جلنة تفسريات املعايري الدولية للتقارير املالية رقم 22 - معامالت العملة الأجنبية والعتبار املقدم.

سيك-7 - مقدمة من اليورو.

سيك-11 - النقد الأجنبي - رسملة الخسائر الناتجة عن التقلبات الشديدة في العملة.

سيك-19 - عملة التقارير - قياس وعرض البيانات المالية وفقا لمعيار المحاسبة الدولي رقم 21 ومعيار المحاسبة الدولي رقم 29.

مشاريع ذات صلة.

ترجمة العملات الأجنبية.

معيار المحاسبة الدولي رقم 21 - معامالت العمالت األجنبية والنظر مقدما.

معيار المحاسبة الدولي رقم 21 - تحوط صافي استثمار.

التحسينات على المعايير المحاسبية الدولية القائمة (2001-2003)

المواد الموجودة على هذا الموقع هي © 2017 ديلوات غلوبال سيرفيسز ليميتد، أو شركة عضو في ديلوات توش توهماتسو المحدودة، أو إحدى الكيانات ذات الصلة. انظر القانونية لمزيد من حقوق الطبع والنشر والمعلومات القانونية الأخرى.

تشير ديلويت إلى واحدة أو أكثر من شركة ديلويت توش توهماتسو المحدودة، وهي شركة خاصة في المملكة المتحدة مقيدة بالضمان (دتل) وشبكتها من الشركات الأعضاء والكيانات المرتبطة بها. دتل ولكل من الشركات الأعضاء فيها هي كيانات مستقلة قانونيا ومستقلة. دتل (المشار إليها أيضا باسم "ديلويت العالمية") لا توفر الخدمات للعملاء. يرجى مراجعة ديلويت / عن وصف أكثر تفصيلا من دتل والشركات الأعضاء فيها.

قائمة تصحيح الواصلة.

هذه الكلمات بمثابة استثناءات. مرة واحدة دخلت، يتم فقط الواصلة عند نقاط الواصلة المحددة. يجب أن تكون كل كلمة على سطر منفصل.

إحتياطات النقد الأجنبي.

تعريف "احتياطيات الصرف الأجنبي"

احتياطيات النقد الأجنبي هي أصول احتياطي محتفظ بها من قبل البنك المركزي بالعملات الأجنبية، وتستخدم لدعم الخصوم على العملة المصدرة الخاصة بها وكذلك للتأثير على السياسة النقدية.

تراجع "احتياطيات الصرف الأجنبي"

وبصفة عامة، تتكون احتياطيات النقد الأجنبي من أي عملة أجنبية تحتفظ بها سلطة نقدية مركزية، مثل الاحتياطي الاتحادي للولايات المتحدة. وتشمل احتياطيات النقد الأجنبي الأوراق النقدية الأجنبية والودائع المصرفية والسندات وأذون الخزانة والأوراق المالية الحكومية الأخرى. وبالعامية، يمكن أن يشمل المصطلح أيضا احتياطيات الذهب أو صناديق صندوق النقد الدولي. وتخدم أصول الاحتياطيات الأجنبية مجموعة متنوعة من الأغراض، ولكنها تستخدم في المقام الأول لإعطاء مرونة ومرونة للحكومة المركزية؛ في حالة تعطل عملة واحدة أو أكثر أو تخفيض قيمتها بسرعة، فإن الجهاز المصرفي المركزي لديه مقتنيات بعملات أخرى لمساعدتها على تحمل هذه الصدمات في الأسواق.

وتحتفظ جميع بلدان العالم تقريبا، بغض النظر عن حجم اقتصادها، باحتياطيات كبيرة من النقد الأجنبي. ويحتفظ بأكثر من نصف احتياطيات النقد الأجنبي في العالم بالدولار الأمريكي، وهو العملة العالمية الأكثر تداولا. الجنيه الإسترليني (غبب)، اليورو اليورو (اليورو)، اليوان الصيني (كني) والين الياباني هي أيضا عملات صرف العملات الأجنبية المشتركة. ويعتقد كثير من المنظرين أنه من الأفضل الاحتفاظ باحتياطيات النقد الأجنبي بعملات لا ترتبط مباشرة بالعملات الخاصة، لمواصلة تخطيها عن الصدمات المحتملة؛ إلا أن ذلك أصبح أكثر صعوبة نظرا لأن العملات أصبحت أكثر ترابطا. وفى الوقت الحالى، تحتفظ الصين بأكبر احتياطى النقد الاجنبى فى العالم، حيث تمتلك اكثر من 3.5 تريليون دولار من الاصول بالعمالت الاجنبية (معظمها الدولار).

وتستخدم احتياطيات النقد الأجنبي تقليديا لدعم العملة المحلية للدولة. العملة - في شكل عملة أو ورقة نقدية - هي في حد ذاتها لا قيمة لها، مجرد وحدة دولية من الدولة المصدرة مع التأكيد على أن قيمة العملة سيتم دعم. احتياطيات النقد الأجنبي هي أشكال بديلة من المال لدعم هذا الضمان. وفي هذا الصدد، فإن الأمن والسيولة لهما أهمية قصوى في استثمار احتياطي مفيد.

بيد أن الاحتياطيات الأجنبية تستخدم الآن كأداة للسياسة النقدية، ولا سيما بالنسبة للبلدان التي ترغب في اتباع سعر صرف ثابت. ومن شأن الإبقاء على خيار دفع الاحتياطيات من عملة أخرى إلى السوق أن يعطي مؤسسة إقراض مركزية القدرة على ممارسة بعض السيطرة على أسعار الصرف. ومن الممكن نظريا أن تكون العملة "عائمة" تماما، وهي مفتوحة تماما وتخضع لأسعار الصرف. وفي هذه الحالة، سيكون من الممكن لأمة أن تحتفظ بأي احتياطيات من النقد الأجنبي. ومع ذلك، وهذا أمر نادر جدا في الممارسة العملية. ومنذ انهيار نظام بريتون وودز في عام 1971، تراكمت البلدان مخازن أكبر من الاحتياطيات الأجنبية، وذلك جزئيا لمراقبة أسعار الصرف. (انظر أيضا: كيف تؤثر العملات الأجنبية على عمليات الاندماج والاستحواذ العروض).

ويختلف المنظرون عن مقدار أصول الدولة التي ينبغي أن يحتفظ بها في الاحتياطيات الأجنبية، وتحتفظ دول مختلفة باحتياطيات لأسباب مختلفة. فعلى سبيل المثال، تستخدم مخازن النقد الاجنبى الضخمة فى الصين للحفاظ على سيطرة كبيرة على اسعار الصرف لليوان، ومن ثم تعزيز صفقات التجارة الدولية المواتية للحكومة الصينية. لكنهم يحتفظون أيضا باحتياطيات (معظمها بالدولار) لأنها تجعل التجارة الدولية، التي تتم تقريبا تقريبا بالدولار الأمريكي، أبسط بكثير. وقد تحتفظ بلدان أخرى، مثل المملكة العربية السعودية، باحتياطيات أجنبية كبيرة إذا كان اقتصادها يعتمد إلى حد كبير على مورد واحد (في حالتهم، نفط). وإذا ما انخفض سعر النفط بسرعة، فإن احتياطيات النقد الأجنبي السائلة تتيح لاقتصادها مرونة أكبر بكثير، على الأقل مؤقتا.

وتعتبر الاحتياطيات أصولا في حساب رأس المال، ولكن من المهم تذكر الالتزامات المرتبطة باحتياطيات النقد الأجنبي. وهي إما مقترضة أو مقايضة بالعملة المحلية في سوق الصرف الدولية أو تشترى مباشرة بالعملة المحلية - وكلها تتكبد دينا. احتياطيات الصرف هي أيضا محفوفة بالمخاطر مثل أي استثمار آخر؛ في حالة انهيار العملة، فإن جميع احتياطيات النقد الأجنبي المحتفظ بها بتلك العملة في جميع أنحاء العالم ستصبح بلا قيمة.

لسنوات عديدة، كان الذهب بمثابة احتياطي العملة الرئيسي لمعظم البلدان. وكان الذهب يعتبر منذ فترة طويلة الأصول الاحتياطية المثالية، وغالبا ما يقدر من حيث القيمة حتى في أوقات الأزمات المالية، ويعتقد أن تحتفظ بقيمة شبه دائمة. ومع ذلك، فإن جميع الأصول تستحق فقط بقدر المشترين على استعداد لدفع ثمنها، ومنذ انهيار نظام بريتون وودز في عام 1971، انخفض الذهب بشكل مطرد من حيث القيمة. (انظر أيضا: نظام بريتون وودز: كيف تغير العالم).

رحلات التاجر المتضخمة.

الدروس المستفادة والأفكار حول التداول، الاقتصاد الكلي، قيمة الاستثمار، التمويل الكمي، والمحاسبة.

محاسبة المعامالت بالعمالت األجنبية والعمليات األجنبية) معيار المحاسبة الدولي رقم 21

معيار المحاسبة الدولي رقم 21: آثار التغيرات في أسعار صرف العمالت األجنبية.

المعاملات بالعملات الأجنبية.

دورة حياة معاملة العملة الأجنبية.

الاعتراف الأولي ترجمة مبلغ العملة الأجنبية إلى العملة الوظيفية في سعر الصرف الفوري في تاريخ المعاملة. مثلا (100 100 دولار أمريكي) التقارير في نهاية الفترة بالنسبة للبنود النقدية النقدية والدائنة والمبالغ المستحقة القبض إعادة التحويل باستخدام سعر الإقفال في نهاية الفترة على سبيل المثال. بيان الدخل (خسارة الصرف) مع الين (100 دولار أمريكي (100 & # 8211؛ 80))، بسبب الين المعزز للبنود غير النقدية المخزون، الأصول غير المتداولة لا يعاد ترجمتها، وتبقى في البداية مبلغ اإلعتراف إذا كان هناك إعادة تقييم للقيمة العادلة، يتم إعادة ترجمتها وفقا لسعر الصرف في تاريخ تعديل القيمة العادلة. التسوية إعادة ترجمتها باستخدام سعر الصرف عند التسوية. (100 دولار أمريكي * 90 دولار أمريكي) و كر كاش ويث ين (100 دولار أمريكي * 90 دولار أمريكي) و كر ريسيفابل ويث ين (100 دولار أمريكي * 80)، وبيان الدخل (كر إكسهانج كومباني) مع الين (100 دولار أمريكي (90-80))، وذلك بسبب ضعف الين. يتم االعتراف بفروقات التحويل) بالعملة الوظيفية (عند إعادة التحويل أو التسوية في P & L. إذا تم االعتراف بالربح / الخسارة على بند غير نقدي ضمن الدخل الشامل اآلخر، فإنه يجب االعتراف بفروقات الصرف على هذا البند في الدخل الشامل اآلخر أيضا.

توحيد العمليات الخارجية.

بيان المركز المالي.

ترجمت عند سعر الإقفال (المعدل في تاريخ التقرير)

بيان الدخل الشامل / بيان الدخل.

تتم ترجمة المعامالت في تواريخها الفردية. ويمكن استخدام معدل متوسط ​​واحد لجميع المعاملات إذا كان ذلك معقولا.

بيان المركز المالي الموحد.

أداء التوحيد حسب العادي. الشھرة المحسوبة بالعملة الرئیسیة للشرکة التابعة الأجنبیة ثم یتم إعادة تحویلھا بسعر الإقفال. المعدل المستخدم سابقا هو السعر في تاريخ الاستحواذ. يتم االعتراف بالفرق في بيان الدخل الشامل اآلخر ويتم إدراجه ضمن احتياطي تحويل العمالت األجنبية ضمن حقوق الملكية. احتياطي الشركة الأم إضافة أ & # 8220؛ أرباح / خسائر العملات الأجنبية على تكلفة استثمار الفرع الفرعي & # 8221؛ = تكلفة الاستثمار * (سعر الإقفال & # 8211؛ معدل الاستحواذ) لتتناسب مع حساب الشهرة.

حساب التبادل إكسهانج للإبلاغ في أوسي.

احتياطي تحويل العمالت األجنبية يتم تكوين احتياطي صرف أجنبي منفصل ضمن حقوق الملكية) ليس األرباح المستبقاة (لجميع فروقات الصرف. يتم االعتراف بكافة فروقات التحويل في الدخل الشامل اآلخر) وليس P & أمب؛ L (، وتتدفق إلى هذا االحتياطي المستقل. يتم االحتفاظ بهذا االحتياطي إلى أن يتم التصرف في العمليات األجنبية. مجموع أرباح / خسائر أسعار الصرف هو رقم الموازنة في حركة احتياطي المجموعة (الطريقة السهلة) احتياطيات المجموعة الافتتاحية أرباح السنة & # 8211؛ توزيعات األرباح المدفوعة + إجمالي ربح / خسارة تحويل العمالت = احتياطيات المجموعة الختامية إجمالي أرباح / خسائر تحويل العمالت = أرباح / خسائر صرف العمالت األجنبية في صافي األصول الختامية + أرباح / خسائر صرف العمالت في الشهرة) الطريقة الصعبة (أرباح / خسائر الصرف في & # 8220؛ # 8221؛ = إغلاق صافي الأصول * معدل الإغلاق & # 8211؛ (صافي ربح الأصول * معدل الافتتاح + الأرباح الفرعية و الربحية للسنة * متوسط ​​السعر) أرباح / خسائر صرف العملات في الشهرة = إقفال الشهرة * (سعر الإقفال & # 8211؛ سعر الافتتاح) حصة المجموعة و الربح من أرباح الصرف / الخسارة = ربح / خسارة صرف العملات في الشهرة + حصة المجموعة و أرباحها في أرباح أو خسائر الصرف في إغلاق صافي الأصول حصة حقوق الملكية غير المسيطرة من أرباح / خسائر تحويل العملات = الفائدة على حقوق المساهمين و أرباحها في الأرباح الفرعية * مكاسب الصرف / الخسارة في إقفال صافي الأصول الزيادة في احتياطيات أولياء الأمور (الطريقة الصعبة) حصة أرباح الشركة الفرعية (= المجموعة & # 8217 \ s الفائدة في الفرعية * الفرعية و # 8217 s الأرباح للسنة * متوسط ​​السعر (حصة المجموعة من أرباح / خسائر تحويل العمالت األجنبية صافي الربح) صافي الربح (حصة صافي األصول غير المسيطرة من صافي الموجودات عند االستحواذ = حصص غير مسيطرة في صافي * الموجودات عند االستحواذ * نسبة االستحواذ + حصة غير مسيطرة من أرباح ما بعد االستحواذ = نسي الفوائد في الأرباح الفرعية * ما بعد الاستحواذ * متوسط ​​السعر + نصيب المستثمر الأجنبي من أرباح / خسائر تحويل العملات الأجنبية (الطريقة السهلة) حصص غير مسيطرة في صافي الأصول الختامية * إغلاق سعر الفائدة.

التعامل مع الربح / الخسارة في الدخل الشامل الآخر خلال التخلص من الفرع الفرعي.

معيار املحاسبة الدويل رقم) 21 (: اأثر التغريات يف اأسعار سرف العمالت الأجنبية.

والحقيقة هي أننا، الناس، لا يريدون البقاء معزولة. نحن نحب لبيع وشراء واستيراد وتصدير والتجارة معا والقيام أشياء أخرى كثيرة، وكلها في العملات الأجنبية!

عندما تنظر إلى عالم الأعمال، سوف ترى أن الأعمال التجارية تذهب عالميا بطريقتين: إما أن يكون لها معاملات فردية بالعملات الأجنبية، أو عندما تنمو أكبر، فإنها غالبا ما تشكل عمليات أجنبية (أعمال منفصلة في الخارج).

وعلاوة على ذلك، فإن أسعار الصرف تتغير كل دقيقة. فكيف لجلب قليلا من التنظيم في هذه العملة مزيج المتابعة؟ هذا هو السبب في وجود معيار المحاسبة الدولي رقم 21 آثار التغيرات في أسعار الصرف الأجنبي.

ما هو الهدف من معيار المحاسبة الدولي رقم 21؟

الهدف من المعيار المحاسبي الدولي رقم 21 إن تأثير التغيرات في أسعار صرف العمالت األجنبية هو وصف:

كيفية إدراج المعاملات بالعملة الأجنبية والعمليات الأجنبية في البيانات المالية للمنشأة؛ وكيفية ترجمة البيانات المالية إلى عملة العرض.

وبعبارة أخرى، يجيب معيار المحاسبة الدولي رقم 21 على سؤالين أساسيين:

ما أسعار الصرف التي نستخدمها؟ كيف يمكن الإبلاغ عن المكاسب أو الخسائر الناجمة عن أسعار صرف العملات الأجنبية في البيانات المالية؟

العملة الوظيفية مقابل عملة العرض.

يحدد المعيار المحاسبي الدولي رقم 21 العملة الوظيفية وعملة العرض على حد سواء، وهو مهم للغاية لفهم الفرق:

العملة الوظيفية هي عملة البيئة االقتصادية الرئيسية التي تعمل فيها الشركة. هو العملة الخاصة بالعملة و جميع العملات الأخرى هي العملات.

عملة العرض هي العملة التي يتم فيها عرض البيانات المالية.

في معظم الحالات، العملات الوظيفية وعملة العرض هي نفسها.

ومع ذلك، يمكن للكيان أن يقرر عرض بياناته المالية بعملة مختلفة عن عمله الوظيفي Ђ "على سبيل المثال، عند إعداد مجموعة تقارير توحيد البيانات المالية للشرآة الأم في بلد أجنبي.

أيضا، في حين أن الكيان لديه عملة واحدة فقط وظيفية، فإنه يمكن أن يكون 1 أو أكثر من العملات العرض، إذا قررت كيان لتقديم بياناتها المالية بعملات أكثر.

تحتاج أيضا إلى إدراك أن الكيان يمكن أن يختار فعلا عملة العرض، ولكن لا يمكن اختيار العملة الوظيفية. ويتعين تحديد العملة الوظيفية بتقييم عدة عوامل.

كيفية تحديد العملة الوظيفية.

إن أهم عامل في تحديد العملة الوظيفية هو البيئة االقتصادية الرئيسية للمنشأة التي تعمل فيها. وفي معظم الحالات، سيكون البلد الذي تعمل فيه المنشأة، ولكن هذا ليس صحيحا بالضرورة.

والبيئة الاقتصادية الأساسية هي عادة البيئة التي تقوم فيها المنشأة في المقام الأول بإنشاء النقد وإنفاقه. ويمكن النظر في العوامل التالية:

ما هي العملة التي تؤثر بشكل رئيسي على أسعار مبيعات السلع والخدمات؟ ما هي العملة التي يتم تسديدها وتكاليفها المادية وغير ذلك من التكاليف؟ ما هي العملة التي يتم تمويلها من األنشطة التمويلية) القروض، أدوات حقوق الملكية المصدرة (؟ وعوامل أخرى أيضا.

وفي بعض الأحيان، قد تكون أسعار البيع وتكاليف اليد العاملة والمواد وغيرها من البنود مقومة بعملات مختلفة، وبالتالي فإن العملة الوظيفية ليست واضحة.

في هذه الحالة، يجب على الإدارة استخدام حكمها لتحديد العملة الوظيفية التي تمثل بأمانة الآثار الاقتصادية للمعاملات والأحداث والشروط الأساسية.

كيفية الإبلاغ عن المعاملات بالعملة الوظيفية.

الاعتراف الأولي.

وفي البداية، تترجم جميع معاملات العملات الأجنبية إلى العملة الوظيفية بتطبيق سعر الصرف الفوري بين العملة الوظيفية والعملة الأجنبية في تاريخ المعاملة.

إن تاريخ المعاملة هو التاريخ الذي يتم فيه الوفاء بشروط االعتراف المبدئي ألصل أو التزام بما يتماشى مع المعايير الدولية للتقارير المالية.

التقارير اللاحقة.

بعد ذلك، في نهاية كل فترة تقرير، يجب عليك ترجمة:

جميع البنود النقدية بالعملات الأجنبية باستخدام سعر الإقفال. جميع البنود غير النقدية التي يتم قياسها من حيث التكلفة التاريخية باستخدام سعر الصرف في تاريخ المعاملة) السعر التاريخي (. جميع البنود غير النقدية التي يتم قياسها بالقيمة العادلة باستخدام سعر الصرف في تاريخ قياس القيمة العادلة.

كيفية الإبلاغ عن الفروق في أسعار صرف العملات الأجنبية.

يتم االعتراف بجميع فروق أسعار الصرف في الربح أو الخسارة مع االستثناءات التالية:

يتم االعتراف بأرباح أو خسائر أسعار الصرف للبنود غير النقدية بشكل ثابت مع االعتراف باألرباح أو الخسائر على بند بحد ذاته.

على سبيل المثال، عندما يتم إعادة تقييم بند مع التغيرات المعترف بها في الدخل الشامل اآلخر، يتم أيضا إدراج عنصر سعر الصرف في ذلك الربح أو الخسارة في الدخل الشامل اآلخر أيضا. يتم االعتراف بأرباح أو خسائر سعر الصرف على بند نقدي يشكل جزءا من المنشأة التي تم اإلبالغ عنها: صافي االستثمار في العمليات األجنبية: في الكيان المنفصل أو البيانات المالية الخارجية: في الربح أو الخسارة. في البيانات املالية املجمعة: مبدئيا في الدخل الشامل اآلخر، وبعد ذلك، عند استبعاد صافي االستثمار في العملية األجنبية، يتم إعادة تصنيفها إلى الربح أو اخلسارة.

التغير في العملة الوظيفية.

عندما يكون هناك تغيير في العملة الوظيفية، تقوم المنشأة بتطبيق إجراءات الترجمة المتعلقة بالعملة الوظيفية الجديدة بشكل مستقبلي من تاريخ التغيير.

كيفية ترجمة البيانات المالية إلى عملة العرض.

عندما تعرض المنشأة ما لديها من عملة مالية في عملة العرض تختلف عن عملة التعامل، فإن القواعد تعتمد على ما إذا كانت المنشأة تعمل في اقتصاد غير مفرط التضخم أم لا.

الاقتصاد غير المفرط.

عندما ال تكون العملة الوظيفية للمنشأة هي عملة االقتصاد المفرط، يجب على الكيان أن يترجم:

جميع الموجودات والمطلوبات لكل بيان مركز مالي مقدم) بما في ذلك أرقام المقارنة (باستخدام سعر اإلقفال في تاريخ بيان المركز المالي.

هنا، تنطبق هذه القاعدة على الشهرة وتعديلات القيمة العادلة أيضا. جميع اإليرادات والمصروفات وبنود الدخل الشامل األخرى) بما في ذلك األرقام المقارنة (باستخدام أسعار الصرف في تاريخ المعامالت.

یسمح المعیار المحاسبي الدولي رقم 21 باستخدام بعض معدلات الفترة الزمنیة لأسباب عملیة، ولکن إذا تذبذبت أسعار الصرف کثیرا خلال فترة التقریر، فإن استخدام المتوسطات غیر مناسب.

يتم االعتراف بجميع الفروق الناجتة عن التحويل في الدخل الشامل اآلخر كعنصر منفصل في حقوق امللكية.

ومع ذلك، عندما تقوم المنشأة بتصرف العملية األجنبية، يعاد تصنيف المبلغ المتراكم لفروقات الصرف المتعلقة بتلك العملية األجنبية من حقوق الملكية إلى األرباح أو الخسائر عندما يتم االعتراف باألرباح أو الخسائر الناتجة عن االستبعاد.

الاقتصاد المفرط.

عندما تكون العملة الوظيفية للمنشأة هي عملة الاقتصاد المفرط، فإن النهج يتغير قليلا:

يتم إعادة بيان القوائم المالية للسنة الحالية كما هو مطلوب بموجب المعيار المحاسبي الدولي رقم 29 التقارير المالية في اقتصاديات التضخم المفرط. تستخدم أرقام المقارنة نفس أرقام السنة الحالية في البيانات المالية من فترة التقرير السابقة. وعندئذ فقط، تطبق نفس الإجراءات الموصوفة أعلاه.

ويحدد معيار المحاسبة الدولي رقم 21 عدد اإلفصاحات أيضا. يرجى مشاهدة الفيديو التالي مع ملخص معيار المحاسبة الدولي 21 هنا:

هل سبق لك أن كنت غير متأكد ما هو سعر صرف العملات الأجنبية للاستخدام؟ يرجى التعليق أسفل هذا الفيديو وعدم نسيان مشاركته مع أصدقائك من خلال النقر هنا. شكرا لكم!

الحصول على تقرير مجاني أعلى 7 أخطاء إفرس.

أن عليك تجنب + إفرس ميني-كورس!

تعلم أعلى 7 أخطاء المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية التي تقوم بها الشركات في تقاريرها وكيفية تجنبها بسهولة!

سوف تتلقى أيضا قيمة قصيرة المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية.

املأ النموذج أدناه للحصول على تقرير مجاني:

100٪ الخصوصية وعدم البريد المزعج، نحن نعد.

136 التعليقات:

مرحبا سيلفيا، شكرا جزيلا لهذا التفسير. لم أتمكن من فهم الفرق بين العملة الوظيفية وعملة العرض & # 8230؛ الآن هو & # 8217؛ s واضحة، شكرا جزيلا.

مرحبا سيلفيا، شكرا عملكم لطيفة على هذه المادة والفيديو. تلك مفيدة حقا لفهم في تحديد العملات المستخدمة في ظل ظروف مختلفة. مواكبة عملك الجميل. شكرا جزيلا.

العبارات التالية اثنين دائما تجعلني الخلط.

يتم االعتراف بجميع الفروق الناجتة عن التحويل في الدخل الشامل اآلخر كعنصر منفصل في حقوق امللكية.

يتم إثبات جميع فروق أسعار الصرف في الربح أو الخسارة،

هل من فضلك تسليط الضوء على ذلك.

مرحبا إزات، أستطيع أن أفهم الارتباك الخاص بك، انها & # 8217؛ s ليس من السهل. الرجاء، كأول شيء، أن تدرك ما تعيد ترجمته:

- هل تترجم بعض المعاملات الفردية، مثل البيع بالعملة الأجنبية، أو شراء أو أي شيء آخر؟ هل تترجم هذه المعاملات إلى عملتك (الوظيفية)؟ ثم أي فروق العملة الأجنبية تذهب إلى P / L.

- هل تقوم بتحويل الميزانية العمومية بالكامل وقائمة الدخل إلى العملة الأجنبية (لغرض التوحيد أو لأي غرض آخر)؟ ثم أنت & # 8217؛ ربما ترجمة كل البيانات للعملة العرض وما يترتب على ذلك من فرق الصرف يذهب إلى أوسي.

لقد كنت أبحث عن موقع يجيب عن بعض الاستفسارات بشأن المعايير المحاسبية بشكل صريح! هذا واحد ممتاز! أنا فقط لن & # 8217؛ ر بعد بلدي قس لأنه & # 8217؛ تم بالفعل الإجابة. وأظل مشاركاتك للرجوع إليها في المستقبل.

أنا أتساءل فقط كيف عقلك ومزاج إبقاء إدارة هذه قس.

على أمل أنك لن تحصل استنفدت!

بارك الله ما تفعله!

سؤال مثير للاهتمام أقول لك سر & # 8211؛ عندما يكون لدي ما يكفي من هذه الاستفسارات، أحاول أن تبقي يدي والعقل مشغول بطريقة أخرى. أفعل بعض التطريز التطريز كل خير! S.

مرحبا. إذا قمت بترجمة الكل إذا كانت البيانات المالية من وظيفية إلى عملة العرض لدي سؤالين:

1) يتم تحويل الموجودات والمطلوبات باستخدام أسعار الإقفال. هل ينبغي التمييز بين النقد وغير في جميع الحالات نستخدم أسعار الإغلاق؟

2) ماذا عن الإنصاف؟ رأس المال، علاوة الإصدار، الأرباح المحتجزة؟ ما هو المعدل الذي سيتم استخدامه؟

أحب شرح هذا إاس حقا وآمل أن احصل على تعليمي كامل ولكن كيف الحياة في مصر؟ يمكن أن تخبرني عن طريقة للحصول على جميع البرنامج التعليمي لجميع إفرس.

وأود أن الفرق بين الاقتصاد غير المفرط والتضخم المفرط في الاقتصاد. شكر.

دينيش، يناقش الاقتصاد التضخمي في معيار المحاسبة الدولي رقم 29 التقارير المالية في الاقتصادات المفرطة التضخم ويوفر هذا المعيار التوجيه أيضا. ومع ذلك، فإن المعيار لا يحدد المعدل المطلق للتضخم بالنسبة لبلد ما يعتبر & # 8221؛ تضخم مفرط & # 8221؛، فإنه & # 8217؛ مسألة الحكم، ولكن كدليل: على سبيل المثال، إذا كان معدل التضخم التراكمي على مدى 3 سنوات تتجاوز أو تقترب من 100٪.

ارتفاع التضخم - ردك على دينيش أكتوبر 12،2014.

تتم التعديلات من خلال تطبيق مؤشر أسعار عام. لم يتم إعادة إدراج بنود مثل البنود النقدية التي سبق ذكرها في وحدة القياس في تاريخ الميزانية العمومية. يتم إعادة بيان البنود األخرى بناء على التغير في مؤشر األسعار العام بين تاريخ اقتناء هذه البنود أو تكبدها وتاريخ الميزانية العمومية.

هذا البيان غير واضح. هل يمكن أن تساعدني على فهم ذلك بشكل أكثر وضوحا. الذي يجب أن يتم تطبيق سعر الصرف لترجمة البنود النقدية بالعملة الأجنبية.

شكرا جزيلا لهذا التفسير، فإنه يساعدني كثيرا،

لدي س صغير، كيفية حساب التحويلات بين حساباتنا المصرفية أن واحد هو في عملتنا الفنية والحساب الآخر بالعملة الأجنبية،

القضية كان لي أن نكسب مقسمة وأنها 's المودعة في حساب مصرفي بالعملة الأجنبية، ثم بعد بعض الوقت نقوم بتحويل الأموال إلى الحساب المصرفي للعملة الفنية لدينا؟

وهذا هو أكثر مسألة من الناحية العملية من مسألة ما هو مكتوب في معيار المحاسبة الدولي 21. ويعتمد بشدة على كيفية تغطية قضايا العملة في بلدك. اسمحوا لي أن أقدم لكم وضعي كمثال على ذلك:

أنا من الاتحاد الأوروبي وعملتنا الوظيفية هي ور. عندما يصل بعض الدفع إلى حساب الدولار الأمريكي بالدولار الأمريكي، يظهر بالدولار الأمريكي على الحساب، ولكن بالنسبة للسجلات المحاسبية، نحن بحاجة لترجمة هذا المبلغ إلى اليورو. وتمشيا مع معيار المحاسبة الدولي رقم 21، نحتاج إلى استخدام معدل الترجمة في تاريخ المعاملة (عند وصول الأموال). وتمشيا مع تشريعنا، سيكون هذا هو المعدل الذي حدده البنك المركزي الأوروبي (إكب) في التاريخ السابق للمعاملة & # 8211؛ وهو أمر مقبول تماما بالنسبة لمعيار المحاسبة الدولي رقم 21. في بلدك، قد يكون ذلك مختلفا، ولكن يجب أن تنظر إلى أسعار الفائدة في البنوك المركزية، وليس البنوك التجارية لهذه الحالة بالذات.

مرحبا سيلفا. نقدر جهدكم.

وهنا ما أحتاج إلى معرفته عند ترجمة البيانات المالية الفردية لشركة تابعة أجنبية إلى عملة العرض للشركة الأم، فإن الفروق الناتجة (التي يتم الاعتراف بها في العنصر المنفصل في حقوق الملكية في فرادى الخدمات الثابتة) يتم تحميلها على لجنة المساواة العرقية و نسي من الحسابات الموحدة في كل منها؟

أيضا، حيث سيتم احتساب الفرق في أسعار الصرف الناتجة عن عملية الاستحواذ؟

لديك امتحان في 3 أيام!

نأمل أن & # 8217؛ s لم يفت الاوان للامتحان الخاص بك! للرد على أسئلتك:

1) لا، يتم عرض جميع الاختلافات في 1 سطر: كتد (فرق تحويل العملات). وهي ليست مقسمة.

2 (همهم، أعتقد أن الشهرة الناتجة عن االستحواذ هي بند تاريخي يظهر فقط في البيانات المالية الموحدة، وليس في القوائم المالية المستقلة للشركة التابعة األجنبية.

عند الشراء، تقوم بحساب الشهرة باستخدام أسعار الترجمة الفعلية في تاريخ الشراء. أنا فقط لا & # 8217؛ ر مثل فكرة ترجمته من قبل المعدل الحالي & # 8211؛ حيث أنه يمثل أصلا تاريخيا، ولكن سعر الصرف يتم تجميعه مع جميع الفروق الأخرى في أسعار الصرف.

نأمل أن يساعد وحظا سعيدا للامتحان الخاص بك!

شكرا جزيلا سيلفيا.

ونعم، نحن نترجم الشهرة في تاريخ الاقتناء وفي نهاية العام سعر الإغلاق (تماما مثل بقية الأصول). وأعتقد أن هذا يرجع إلى أنه إذا كانت الترجمة تجري لأغراض التوحيد فقط، فسيتم تغطية جميع عناصر المركز المالي.

صحيح، وهذا ما يتطلبه معيار المحاسبة الدولي 21. أنا فقط لا & # 8217؛ ر مثل ذلك & # 8211؛ رأيي الشخصي. على أي حال، فرق الصرف الناتج عن ترجمة غو هو جزء من هذا العنصر أوسي & # 8220؛ كتد & # 8221 ؛. حظا طيبا وفقك الله!

ولكم هو المورد الوحيد الذي وجدت على الخط الذي يفسر بشكل صحيح ما معيار المحاسبة الدولي 21 هو كل شيء عن & # 8211؛ شكرا. ولكن أنا لا تزال تواجه مشكلة فهم ذلك 100٪. أنا استثمرت في شركة في سوق الأسهم في المملكة المتحدة. وهي شركة تعدين الذهب مقرها في جنوب أفريقيا. العملة الرسمية هي زار و عملة العرض (لغرض الإفراج عن التقارير السنوية إلى المساهمين في المملكة المتحدة) في الجنيه الإسترليني. وآخرها P & أمب؛ L حساب ينص على أن الربح بعد الضرائب كان BЈ26m & # 8230؛ ولكن بعد ذلك في الدخل الشامل فإنه ينص على أن فروق تحويل العملات الأجنبية تصل إلى ВЈ25m! وبالتالي تقريبا محو تماما من الأرباح المبلغ عنها.

لا أستطيع أن أعمل على ما يمكن أن يسبب فروق ترجمة العملات الأجنبية إلى ما يصل إلى Ј25m وليس هناك ملاحظات في التقرير السنوي لشرح (على الأرجح أنهم يأملون لا أحد سوف تلاحظ!) سوف تكون كافية بما فيه الكفاية لإعطاء مثال أو اثنين؟

الفرق في تحويل العملات الأجنبية في أوسي هو بالضبط ما أشير إليه باسم & # 8220؛ كتد & # 8221؛ أو & # 8220؛ فرق تحويل العملات & # 8221 ؛. ويرجع ذلك إلى أنه عندما تقوم شركتك بترجمة بياناتها المالية من العملة الرسمية إلى الجنيه الإسترليني (عملة العرض)، فإنها تستخدم أسعار صرف مختلفة لترجمة الأصول والخصوم (أسعار الإغلاق) وترجمة الإيرادات والمصروفات (متوسط ​​أسعار السنة).

تحتاج أيضا إلى إدراك أن كتد في أوسي هو كومولاتيف & # 8211؛ فإنه لا ينشأ فقط في سنة الإبلاغ الحالية، ولكنه يتراكم من التاريخ الأولي لترجمة البيانات المالية بعملة العرض.

كتد من 25m غبب هو على الأرجح الرقم التراكمي. يرجى المحاولة للنظر في أرقام السنة السابقة & # 8217؛ s والتوازن من كتد. نشأ حديثا كتد هو الفرق. أو يمكنك الاطلاع على بيان الربح أو الخسارة والدخل الشامل الآخر & # 8211؛ سوف ترى بالضبط كم نمت كتد في السنة الحالية.

نأمل أن يساعد! S.

شكرا لك سيلفيا نعم كنت على حق بالطبع، و أوسي لهذا العام هو ВЈ25m وكان العام السابق ВЈ20m حتى الفرق Ј5m. شكرا جزيلا لمساعدتكم.

وسأكون ممتنا لو أمكنكم مساعدتي في القضايا التالية:

إصدار المعاملات بالعملات الأجنبية.

1. الاعتراف الأولي.

وقد تم الافراج عن 100٪ مقدما في سعر معين والفاتورة النهائية مع المواد الواردة بعد على سبيل المثال. شهرين حيث يوجد سعر صرف مختلف. ومن ثم، المعدل الذي سيتم استخدامه، المعدل الذي تم فيه إصدار الدفعة المسبقة أو المعدل القائم في تاريخ استلام البضائع فعليا.

2 - بالنسبة للتقدم بنسبة 100٪ الذي لم یعدل بعد تاریخ الإغلاق، فعلینا أن نترجم بسعر الإقفال.

3. الاعتراف اللاحق بالمسؤولية.

شراء الموجودات بالعمالت األجنبية - عند تسوية المطلوبات، يتم تحميل الفرق على الموجودات) إذا كان األصل في مرحلة العمل قيد التنفيذ (أو إلى الربح أو الخسارة.

أاا، أدفانس بايمنتس & # 8211؛ الجميع يعامل ذلك بشكل مختلف!

حسنا، ولكن هنا & # 8217؛ s رأيي:

1) إذا تم الدفع مقدما للأصل المحدد (المخزون أو معدات الحماية الشخصية)، ثم لا إعادة تقييم ذلك، ولكن ببساطة التعامل مع جزء من تكلفة الاستحواذ في سعر صرف العملات الأجنبية الأصلي. والسبب هو أن المعيار المحاسبي الدولي رقم 21 يتطلب منك ترجمة معاملة العملة الأجنبية مع المعدل في تاريخ المعاملة.

الآن، ما هو تاريخ المعاملة؟ وتقول المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية إنه اليوم الذي تظهر فيه المعاملة لأول مرة في بياناتك المالية. في هذه الحالة، يمكنك البدء في الحصول على الأصول في تاريخ إجراء الدفع المسبق.

2) مرة أخرى، عندما يكون الدفع مقدما للأصل المحدد، فهو أصل غير نقدي (لأنه ليس لديك الحق في تلقي النقدية & # 8230؛ كنت تتوقع فقط أن يتم الحصول على الأصول غير النقدية). لا إعادة تقييم.

3 (ال يسمح معيار المحاسبة الدولي رقم 16 بخصم فروق أسعار الصرف حتى إلى الربحية.

ومن المثير للاهتمام، والتناظرية هو؟

ولكن لا يزال لدي هذا الشك الصغيرة فيما يتعلق بترجمة المعاملات بالعملات الأجنبية مع معدل أت تاريخ المعاملة. أنا أفسر في تاريخ المعاملة كما في تاريخ التعرف على الأصول التي سوف تفعل ذلك عندما يتم استلام الأصول فعلا و وليس تاريخ الإفراج عن التقدم، في وقت الإفراج عن مسبقا، لم يتم بعد تشكيل الأصول لم يتم الاعتراف مثل هذا في الكتب. على سبيل المثال. إذا لم نقم بالإفراج عن المبلغ المدفوع مقدما، فسيتم الاعتراف بالأصل على أساس معدل استلام الأصل، لذا إذا كان لي أن أتأكد من أن قيمة الأصول سيتم تسجيلها في وقت الدفع إذا لم يتم إصدار أي سلف.

اتمنى ان اكون منطقيا.

نعم، من المنطقي وأنا أفهم الشكوك الخاصة بك. صدقوني، الجميع يعامل ذلك بشكل مختلف كما هناك & # 8217؛ ق أي توجيهات محددة في المعايير لذلك.

حاول أن تنظر إليه في وجهة نظر مختلفة: ما هي التكلفة الحقيقية لكسب الأصول؟ النقدية الحقيقية الخاصة بك؟ وقد تم جزء من ذلك عند دفع المبلغ المدفوع مقدما. إذا قمت بترجمة الدفعة المقدمة مع معدل الفاتورة، فإنك تستفيد بشكل فعال من فروق أسعار صرف العملات الأجنبية (ويجب ألا تفعل ذلك).

في تاريخ المعاملة = أول مرة تظهر فيها المعاملة في بياناتك المالية. بالتأكيد، إذا كنت لا تدفع أي تقدم، ثم هو تاريخ التسليم. ولكن إذا كنت تكبدت التكلفة الحقيقية (الدفع) قبل ذلك اليوم & # 8230؛

هناك & # 8217؛ ق الكثير من النقاش يجري حول هذا الموضوع. رأيي هو أنه يجب أن تأخذ التكلفة الحقيقية.

هنا أيضا لدي شك واحد.

في تاريخ المعاملة = أول مرة تظهر فيها المعاملة في بياناتك المالية. بالتأكيد، إذا كنت لا تدفع أي تقدم، ثم هو تاريخ التسليم. ولكن إذا كنت تكبدت التكلفة الحقيقية (الدفع) قبل ذلك اليوم

ما هو العلاج إذا تم دفع 50٪ مقدما و 50٪ تدفع بعد شهر واحد من التسليم. يجب أن يتم تطبيق سعر الصرف لتسجيل المشتريات. هنا تاريخ المعاملة هو 50٪ تاريخ الدفع مقدما.

حقا الخلط المحاسبة الفوركس.

ثم ماذا سيحدث إذا تم استلام الأصول في وقت لاحق ودفع بعد بضعة أشهر. حتى هنا أيضا نحن ندرك الأصول بعد شهرين.

سونام، منذ هذه المناقشة، كتبت مقالا عن الدفع المسبق على وجه التحديد، يرجى الرجوع هنا.

عزيزي سيلفيا، شكرا لخلق وتبادل هذه المواد جيدة جدا وأشرطة الفيديو. شاهدت الفيديو وقراءة المقال على معيار المحاسبة الدولي 21 ولدي بعض الاستعلام. أنا بحاجة إلى إعداد الميزانية العمومية الفردي الفردي وبيان الدخل على العملة الأم.

1. هل يمكنني إعادة تحويل أرباح / خسائر الفوركس المعترف بها في I / S بالعملة الوظيفية باستخدام متوسط ​​السعر في I / S من عملة الأم؟ ملاحظة، تتضمن أرباح / خسائر الفوركس القرض المستلم من الشركة الأم بعملة الأم.

.2 ھل من الجید الاعتراف بالربح / الخسارة من فرق الصرف في صافي أرباح إعادة تحویل سعر الإقفال في سعر الفائدة الإیجابي ومتوسط ​​السعر في I / S کإیرادات شاملة أخرى في I / S بعملة العرض؟

سأكون ممتنا حقا إذا كنت تفضل مساعدتي على هذه المسألتين. شكر.

أشكركم على هذه المواد الرائعة،

وسأكون ممتنا لو أمكنكم مساعدتي في القضية التالية:

وقد سجلنا معاملة واحدة في شهر يناير / كانون الثاني & # 8217؛ 15 باستخدام سعر الصرف السائد في ذلك التاريخ. الآن نحن مطالبون لعكس الصفقة لأنه تم نشرها عن غير قصد. يجب أن يتم تمرير إدخال الإلغاء في شهر آذار (مارس) & # 8217؛ 15. هل يمكننا استخدام سعر الصرف الذي استخدمناه أثناء تمرير الدخول الأصلي؟ أو يجب أن نستخدم سعر الصرف في آذار / مارس & # 8217؛ 15.

إذا كان هذا هو مجرد تحوير (كما الصفقة لن يحدث أبدا)، ثم تفعل ذلك مع سعر فكس الأصلي.

شكرا لك سيلفيا & # 8230؛

وهذا هو بالمعلومات جدا. لا يمكن أن يبدو أن تجد الجواب هنا، (أو في أي مكان)، ومع ذلك، إلى قضية مع شركائنا الألمانية الفرعية (الوالد مقرها الولايات المتحدة). يتم نشر تقييم كل شهر لسعر الصرف في P & أمب؛ L، ولكننا نستخدم حساب أرباح / خسائر غير محققة للقيام بذلك. وعلى الرغم من ذلك، فإن شركتنا األملانية تقوم بإدراج جميع التغيرات في قيمة حساباتها البنكية النقدية إلى األرباح / الخسائر المحققة، غير المحققة. كلاهما هيتين غث P & أمبير؛ L بشكل صحيح، بحيث ليست قضية رئيسية. أنا مجرد محاولة للحصول على فهم ما إذا كان هذا هو المطلوب من قبل إفرس مقابل غاب في الولايات المتحدة التي من شأنها أن مجرد استخدام الأرباح / الخسائر غير المحققة.

أنا مرة أخرى مع سؤال خداع & # 8230؛ وتبحث عن وجهة نظر جديدة.

لدى الشركة عقد مع منشئ محدد بالعملة المحلية. وفي الوقت نفسه، يتضمن العقد شرطا يقول إنه في حالة انخفاض قيمة العملة المحلية مقابل الدولار الأمريكي بأكثر من 3 نقاط، فإنه يتعين زيادة المبلغ عن طريق الفرق في أسعار الصرف. فعلى سبيل المثال، يبلغ إجمالي المبلغ المستحق الدفع 500 عملة محلية (أو 100 دولار أمريكي) عند الاعتراف وفي تاريخ الدفع، تنخفض قيمة العملة المحلية إلى 60 دولارا أمريكيا، وبالتالي فإن المبلغ النهائي هو 600 عملة محلية.

والسؤال المطروح هو ما إذا كان هناك خسارة في سعر الصرف وإذا كان ينبغي رسملتها إلى المنشأة المنشأة أو المعترف بها في بل.

يبدو أن ذلك في البداية هو عقد بالدولار الأمريكي ولا يتم الاعتراف بخسارة / ربح من العملات الأجنبية (العملة الوظيفية للشركة هي الدولار الأمريكي). ومع ذلك إذا كان الفرق أقل من 3 نقاط من عدم إجراء أي تعويض ويتم الاعتراف بكسب الفوركس على أساس الدفع التجاري حتى 3 نقاط. وعلاوة على ذلك، لا يوجد ذكر إذا كانت العملة المحلية تقدر مقابل الدولار الأمريكي (الذي لم يحدث في الماضي).

بالنسبة لي هناك أداة مشتقة جزءا لا يتجزأ، بدلا من أوسد التجارة المستحقة الدفع وبالتالي معيار المحاسبة الدولي 39 تطبيقها. أنا أتساءل عما إذا كان لديك وجهة نظر مختلفة؟ وكيف يمكنك حساب هذه الصفقة؟

يشتري فرع جنوب أفريقيا السلع بالدولار الأمريكي من اليابان / الهند.

مرة واحدة المورد السفينة من البضائع، يسجل فرع بلدي سا المسؤولية في الكتب. (خلال هذا الوقت سعر صرف زار إلى أوسد هو القول 11)

لذلك يسجل النظام المسؤولية في زار على أساس سعر الصرف من 11.

عندما يتم استلام السلع بالفعل من قبل فرع سا، وسعر الصرف هو 12. حتى في حين نشر استلام البضائع، يحدد النظام هذا الاختلاف من 1 (الصرف ديف) والسلع الخصم أ / ج في بس وحساب الأرباح كسب الصرف في بل. هل هذا صحيح؟

هل من حق زيادة / نقصان المخزون من التقلبات في أسعار الصرف؟ من فضلك النصيحة.

فإنه يعتمد على شروط التسليم & # 8211؛ عندما تمر مخاطر ومكافآت المالك إلى فرعك؟ وكيف يتم تسجيل المعاملة الأولية (عندما يقوم المورد بشحن البضاعة)؟ المخزونات هي بند غير نقدي وبالتالي، يجب عليك الاحتفاظ بها في المعدل التاريخي. والسؤال هو عندما تنتقل الملكية إليك & # 8211؛ إذا كان ذلك في لحظة شحن البضاعة، يجب عليك الاحتفاظ بها في 11. S.

شكرا جزيلا لردكم السريع.

في هذه الحالة هو مصطلح التسليم فوب. لذلك بمجرد إصدار بل، نحن بحاجة إلى الاعتراف بالمسؤولية. ومع ذلك قد تصل البضائع بعد 1 شهر في ذلك الوقت، يتم تغيير سعر الصرف. في هذا السيناريو، الذي يمكننا حساب هذه التكلفة (إن لم يكن البضائع). ويكون جانب واحد من الدخول واضحا، أي كسب / خسارة التبادل في سعر الصرف. بل المشورة.

في هذه الحالة، تاريخ نقل الملكية (والاعتراف بالبضائع) هو عندما يتم تحميل البضائع للنقل. منذ تلك النقطة، فإنه & # 8217؛ كنت الذي يسيطر على السلع. لذلك، يجب عليك استخدام المعدل التاريخي من 11، أيضا لنشر البضائع من البضائع في العبور إلى السلع في المستودع. S.

إذا كان الفوركس change. is أي تأثير على صافي الربح بارانت وشركة تابعة.

سؤال حول الأرباح والخسائر غیر المحققة من العملات الأجنبیة لقروض إنتيرکو: نقوم بإعادة قیاس جمیع المراکز القائمة ب إيس بس باستخدام معدلات العملات الأجنبیة المحددة للمجموعة کما في نھایة السنة. وإذا كان لدينا قروض طويلة األجل فمن الممكن إظهار هذه المكاسب والخسائر غير المحققة من إعادة القياس في اإليرادات الشاملة األخرى كجزء من حقوق الملكية واستبعادها من ال ينل؟ بموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عموما في الولايات المتحدة يسمح به. ولكنني فعلت بحثي حول المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية، ولا أستطيع أن أضع جوابا. كما عادة الرجاء المساعدة.

إذا قمت بتصنيف قروضك على أنها سندات دين مقاسة بالقيمة العادلة من خالل الدخل الشامل اآلخر، فإن أرباح / خسائر صرف العمالت األجنبية ستكون جزءا من إعادة قياس القيمة العادلة ويتم إدراجها في اإليرادات الشاملة األخرى. هذه هي الفئة الجديدة التي أدخلها المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 9، كما أنها مشمولة في مجموعة المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية على سبيل المثال. S.

أنا ممارسة في نيبال. اأما فيما يتعلق بتحويل البيانات املالية اإىل العمالت ا لإفساحية للسركة الأم، فقد مت حتويل املوجودات واملطلوبات اإىل اأسعار السرف السائدة يف تاريخ التقارير املالية للبنك املركزي ولترجمة معدل الدخل السنوي. تم عرض الفرق في أوسي. واسمحوا لي أن أعرف ما إذا كان هذا هو الصحيح؟ شكر.

نعم، هذا هو كيفية ترجمة البيانات المالية إلى عملة العرض التقديمي. S.

إذا كانت العملة الوظيفية للشركة األم هي الدوالر األمريكي والشرآة التابعة في سغد. ھل سیؤدي حقن رأس المال من الشرکة الأم بالدولار الأمریکي إلی نتائج الشرکة التابعة إلی أي فروق في أسعار الصرف.

لدي سؤال حول كيفية تحديد العملة الوظيفية للتكلفة بالإضافة إلى الكيان (إفرس) للمنشأة أ.

نمط الحقيقة:

المنشأة (أ) (ماي) - التي تقوم أساسا بتجميع واختبار المنتجات للكيان الأم المباشر الذي هو الكيان B (الولايات المتحدة).

وتولد المنشأة (أ) إيرادات تحت التکلفة بالإضافة إلی ترتيب للمنشأة (ب) بموجب اتفاقية شراء الطاقة.

يتم إنشاء الإيرادات بالدولار الأمريكي (تحت التكلفة بالإضافة إلى النموذج)

التكاليف المباشرة هي مير (رسوم العمل / المواد المباشرة).

استنادا إلى هذا النمط الواقعي، ما هي العملة الوظيفية المناسبة للمنشأة (أ) وكيفية تبريرها؟

مع التحيات وشكرا لكم.

يرجى المساعدة في معالجة مكاسب أو خسائر الصرف في ترتيب العقود الآجلة (العقد الآجل هنا هو بناء الأصول غير المتداولة.

دون معرفة ما هو العقد الآجل هو ما يمكنني & # 8217؛ ر مساعدة حقا & # 8211؛ لا يكفي من المعلومات.

لقد قدمت الشركة الأم قرضا لنا (شركة تابعة) قبل 3 سنوات، وفي ذلك الوقت لم يطلبوا منا السداد. وبالتالي، لم نقم بإعادة تقييم العملة. ولكن الآن علينا أن ندفعها. أما الأسئلة.

1. هل نحن بحاجة إلى إعادة تقييم قرض أوسد.

2. ما هي الطريقة الممكنة للحد من خسارة كبيرة لدينا على هذا أوسد إعادة التقييم.

نعم، يجب عليك إعادة تقييم هذا القرض أيضا في الفترات السابقة بموجب معيار المحاسبة الدولي 21. الآن، من الواضح أنك ارتكبت خطأ لأنك لم تطبق معيار المحاسبة الدولي 21 بشكل صحيح. ولذلك، فإنني سأحسب أثر الربح أو الخسارة في إعادة التقييم في الفترات السابقة وإذا كان جوهريا أو جوهريا، فإنني سأقوم بإجراء تصحيح بما يتماشى مع المعيار المحاسبي الدولي رقم 8.

بهذه الطريقة، & # 8220؛ خسارة كبيرة & # 8221؛ على أن يتم توزيع إعادة التقييم على الدوالر األمريكي على مدى 3 فترات وسيتم إدراج جزء منها ضمن حقوق الملكية كتصحيح للخطأ.

الآن إنه واظح. أشكركم على مشورتكم العظيمة.

وفي نهاية العام قمنا بإعادة تقييم الشهرة التي تم إدراجها عند توحيد البيانات المالية عند إقفال سعر الصرف وأسفرت عن تخفيضات قمنا بإحالتها إلى حساب الحصة النقدية في حقوق المساهمين. ھل تؤثر التغییرات في رصید حساب الخزینة الموحد علی بیان التدفقات النقدیة الموحد؟

لي وزملائي دائما هذه الحجة حول ما إذا كان سيتم ترجمة البنود النقدية في تاريخ التقرير باستخدام & # 8220؛ شراء & # 8221؛ ريت أور & # 8220؛ سلينغ & # 8221؛ معدل. أنا من الحجة القائلة بأن السعر الذي يمكنني من خلاله شراء العملة الأجنبية يجب أن يستخدم سعر البيع الذي يحدده البنك. على سبيل المثال إذا العملة الرئيسية هي أوسد وأنا بحاجة لترجمة ورو إن إلى أوسد يجب أن تأخذ المعدل الذي يمكنني تبادل أوسد إلى اليورو الحق؟

سؤال جيد. حسنا، ذلك يعتمد على ما & # 8217؛ s المتاحة. في الاتحاد الأوروبي، يحدد البنك المركزي الأوروبي أسعار العملات الأخرى والعديد من الشركات ببساطة استخدام هذه المعدلات، بغض النظر عن الأسعار التجارية للبنك.

ومع ذلك، فإن معيار المحاسبة الدولي 21 في الفقرة 26 ينص على أنه عندما يكون لديك العديد من المعدلات المتاحة، يجب عليك أن تأخذ المعدل الذي كنت تسوية الالتزامات أو استرداد الأصول في تاريخ القياس. عمليا فهذا يعني & # 8211؛ إذا كان لديك أوسد مستحق، ثم استخدام سعر الشراء (سوف تتلقى الدولار والبنك يشتري لهم لتحويل إلى اليورو)، وإذا كان لديك أوسد المسؤولية، ثم يمكنك استخدام معدل بيع.

على أية حال & # 8211؛ تحتاج تماما إلى أن تكون متسقة واستخدام نفس المبادئ في كل مرة. أتمنى أن يساعدك هذا! S.

فيما يتعلق بالمثال الذي أعطيته بالدولار الأمريكي، هل يجب ألا نستخدم سعر الشراء لمثل هذا البند؟ دعني أشرح :

لدينا 1000 دولار مستحق القبض من المدين X. عملة العرض من شركتنا هي ور.

أوسد تو ور & # 8211؛ سعر الشراء: 0.75 (يشتري البنك 1 دولار مقابل 0.75 يورو)

أوسد تو ور & # 8211؛ سعر البيع: 0.80 (البنك يبيع 1 دولار مقابل 0.80 يورو)

ديبتور X يدفع لنا 1000 دولار أمريكي.

في السياق الحالي، لقد حصلت على الدولار الأمريكي من ديبتور X ومعرفة قيمة الدولار من حيث اليورو، ولست بحاجة إلى بيع هذا الدولار إلى البنك. وهذا يعني أن البنك سيكون شراء بلدي أوسد ولكل دولار 1، وسوف تتلقى 0.75 يورو.

وبناء على ذلك، هل ينبغي ألا نستخدم سعر شراء البنك لمثل هذا النوع من المستحقات؟

طبعا انت صح! تصحيح!

شكرا ل ردكم الفوري سيلفيا.

لدي أيضا سؤال آخر يتعلق بإعادة ترجمة الأرصدة في نهاية السنة. I & # 8217؛ لقد تم تصفح معيار المحاسبة الدولي 21 للحصول على إجابة لهذه ولكن دون نجاح:

عند إعادة ترجمة جميع المبالغ النقدية بالعملات الأجنبية إلى عملة العرض، هناك أرباح وخسائر تنشأ.

هل يتم احتساب جميع مكاسب / خسائر صرف العملات الأجنبية على أنها محققة أو غير محققة؟

هل يمكنك أيضا توضيح المنطق وراء تصنيف المكاسب / الخسائر سواء أكانت محققة أم غير محققة؟

عندما تترجم إلى عملة العرض، دون & # 8217؛ ر حساب أي مكاسب أو خسائر، ببساطة ترجمة. سيكون هناك فرق بين إجمالي الأصول والخصوم & # 8211؛ هذا هو فرق تحويل العمالت الذي يتم عرضه في حقوق الملكية. S.

وأود أن أعرف ما هي القيود المحاسبية التي ستجرى عند ترجمة البيانات المالية في نهاية السنة إلى عملة الإبلاغ.

لنأخذ المثال التالي:

الإبلاغ عن عملة الشركة هو الدولار الأمريكي. ولديها مدينون ودائنون أجانب باليورو. لنفترض سوى هاتين البندين لحساب كتد في نهاية العام (31 ديسمبر 2016).

معدل اليورو مقابل الدولار الأمريكي في 1 يناير 2016: 1.5.

معدل اليورو إلى الدولار الأمريكي في 31 ديسمبر 2016: 1.3.

المدينون الأجانب (ور) في 1 يناير 2016 و 31 ديسمبر 2016: 1000 يورو.

Foreign debtors (USD) at 1 Jan 2016 : USD 1500 (1000 x 1.5)

Foreign debtors (USD) at 31 Dec 2016 : USD 1300 (1000 x 1.3)

Foreign creditors (EUR) at 1 Jan 2016 and 31 Dec 2016 : EUR 2000.

Foreign creditors (USD) at 1 Jan 2016 : USD 3000 (2000 x 1.5)

Foreign creditors (USD) at 31 Dec 2016 : USD 2600 (2000 x 1.3)

From here on, how do we calculate the difference between assets and liabilities and how do we record the CTD as a separate component of equity at 31 Dec 2016 ?

شكرا مقدما.

I am doing year end account for one of my client, they have an account in Euro and ending balance showing in GBB in my bookkeeping system is different if I use the actual exchange rate on the date. My understanding was the difference on exchange should reported in equity as Unrealised gain or loss the P&L. يرجى تصحيح لي إذا كنت مخطئا.

that depends on what you’re trying to do. Are you translating foreign currency amounts to your functional currency? Then translation differences are reported in profit or loss, not equity. S.

Thank you for this. I appreciate your explanation.

Please kindly shed some light on the following.

Please for a financial statement, when you translate the bank Balances in foreign curency using the closing rate the gain or loss as a result of the translation-is it realized or unrealized?

If realized or unrealized what are the tax effect.

it’s realized (as any other foreign currency difference). The tax effect depends on the tax legislation of your country. مثلا in our country, these realized differences are optionally taxable (you can opt to tax them when they arise, or not to tax them at all). S.

Hi Silvia, could you please inform the gains/losses raised from the revaluation of bank balances in foreign currencies should be classified as realized or unrealized according to IFRS?

I assume you are translating into the functional currency. In this case, it’s realized in profit or loss (anyway, IFRS do not know the term “unrealized”). S.

Thanks for quick answer, my local Financial statement currency is EGP and my question is regarding reevaluating the bank balances in foreign currencies (the equivalent of these currencies in EGP in my books) the FX gains or losses appears is realized? I need your reply for my local reporting and for the consolidated report for my group (more than 1 company report)

Yes, these gains and losses are realized, that is in profit or loss. S.

I have following queries:

1. Exchange Gain or Loss – Realized and Unrealized: How to present it in financials.

• As Raw material Cost i. e before gross margin.

• As finance cost i. e after gross margin.

• Realized and unrealized Both as finance cost.

• Realized and unrealized Both as raw material cost.

2. Finance Cost: Inclusion and exclusion Trade Finance and Bank Charges, Overdraft interest shall form part of finance cost or bank interest, LC Commission shall form part of Raw Material cost or shall be treated as bank charges (may not be relevant to IFRS) just the accounting treatment.

3. Revaluation of Forex assets and liability at period closing, eg cash backed LC, how to treat this…

Suppose I have an external commercial borrowing(India) of 100M USD for 10 years, with conversion rate of 1USD= 50INR.

Now I hedge this and I have a 10M debtor every year.

If in future the exchange rate becomes 1USD=60INR, how would my liability be impacted and what would be the balancing accounting.

On my books in INR, I will have a 6000INR loan, but how would I balance this?

Dear Chirag Jain,

if you do it right, then you would have a corresponding derivative asset amounting to approximately 1000INR in your accounts. S.

عندي سؤال. If my entity has a functional currency of EUR and it has foreign currency transactions in GBP, when I go and prepare the accounts in a GBP presentation currency, do I apply a period end rate to my original GBP transactions or just use the original GBP amounts?

Dear Richard, please apologize for the later response. Let me split it:

- Monetary assets/liabilities: At the year-end, you translate it from GBP to EUR, you use closing rate, isn’t it? Then when you translate it back to GBP (as to presentation currency), you use the same rate and you should be fine.

- Non-monetary assets/liabilities: At the year-end, you do not translate them, but you keep them in a historical rate. However, after you recognized the asset initially, it stopped being GBP asset and became EUR asset (it’s non-monetary). So yes, apply closing rate.

- Transactions in P/L: you should apply the transaction date rates, so you should be OK.

أتمنى أن يساعدك هذا! S.

Hi, Silvia. I have a question about translating statements from functional currency to presentation. Is the resulting difference in OCI is just an item (line) which balances other items of statement of financial position with each other? Or there should be some postings in the accounting books? It`s a little bit confusing, because if we have operations in different currencies other than functional and we report in the functional currency, the exchange difference goes to P/L.

But I think the first variant is right.

Yes, Katrine, the first variant is right. Translating FS to presentation currency is NOT a bookkeeping operation – it’s just a presentation. S.

شكر! It helped a lot)

Hi, Silvia. I`m wondering is there any situations when IAS 21 may not be applied. Particularly I`m interested in the preparation of statements in the reporting currency other than functional. I`m working in the company that prepares statements for its Holding, using the closing rate for all items, including retained earnings, so there is no need of including differences in OCI. But Holding is the European company and works according to the IFRS requirement. My colleagues don`t know. You are my only hope.

well, as soon as a company or a holding applies IFRS, then it must apply ALL IFRS standards, including IAS 21. There is no exception. So, if your financial statements will be a part of holding’s consolidated financial statements under IFRS, then yes, you need to apply IAS 21. S.

I have seen one IFRS interoperatation Committe for Revenue Recognition when the Sales Contact is in Foreign Currency (Foreign currency translation of Revenue)

Foreign currency translation of revenue: views 5.

Revenue is recognised using the spot rate at the date:

• an enforceable contract is entered into (T0): View A.

– rights and obligations of transaction established at this date.

• advance payment is received (ie on recognition of deferred.

revenue) (T1): View B.

– first recognition of transaction is when either of parties to contract first.

• the revenue is recognised (T2): View C.

– if payment is in advance, the difference between the deferred revenue.

balance and amount of revenue due to fx movements is recognised.

as an exchange gain/loss as revenue is recognised.

– delivering services/goods is viewed as a transaction in its own right.

You have any idea about finalisation of above issue .

Advance Payment Received.

Which Exchnage rate we should use for entering Sales & Purchases ?

your clarification is highly useful.

More on this topic.

Honestly speaking it is difficult to understand the topic. suppose the following is the case.

Contract signed Jnaury.

Advance Payment Received (30%) February.

Goods Supplied. May.

Remaining amount Received (70%) July.

Hi Albi, no, this issue has not been completed yet. And, it’s so complex, that it’s difficult to respond within 1 comment, but I can write an article with a case study in the future. S.

thank you in advance for that Article. That would be a great research.

If feasible, please consider Payments to Supplier also.

Contract in Foreign Currency (Sales& Purchase)

Contract signed with Client Janaury.

Contract signed with Suppplier Janaury.

Advance Payment Received from Client (30%) February.

Advance Payment to Supplier (70%)-March.

Goods Supplied - May.

Remaining amount to Supplier (30%)-May.

Remaining amount Received from Client (70%) July.

Many accountants & Auditors are confused about the proper treatment. If we use spot rate for recording all the transactions, There would be misleading result. If exchanges rate goes up during the period, better to delay the receipt from Clients if rates decreases then huge loss.

I am from the Philippines. My client has a foreign currency bank account. At year end, I translated the balance using the closing rate for Financial reporting purposes. How do I account for the foreign currency gain/loss? Is it “unrelealized” or “realized”? شكرا جزيلا.

it’s realized, i. e. you recognize the gain or loss via profit or loss account. S.

Is there any possibility of an unrealized gain portion for cash?

I really like your explanations on IFRS but i also need clarifications IAS 21 (Foreign currency translation) on tax administration that collects in different currencies and now during reporting what would be the treatment of the opening balances, period collections, treatment of the loss/gain on translation and closing balances presentation.

please, you need to describe the transaction more precisely. When tax is paid in your local currency on foreign currency items, then the translation depends also on the tax rules, not only on IFRS. But in general – all these payments are translated either via real rate recalculated by your bank, or by the spot rate, as they represent the translation from foreign currency to your functional currency. Opening tax liabilities in foreign currency are translated by the closing rate (of previous rep. period). Gains/losses are reported in profit or loss. S.

i have a issue regarding loan revaluation. can you tell me which rate is use for revaluation of loan?? i. e. buying rate or selling rate. this revaluation is not for a bank or any financial institution.

Thanks for IFRS Box , has always been helpful, please if I have taken a loan denominated in foreign currency and at each reporting date , I convert to my functional currency at the closing rate at that period , will the exchange loss or gain go to OCI or P&L.

P/L, because it’s a monetary item. S.

I am not yet due to pay back the loan , is the exchange rate realized or unrealized . Also is there any situation I can treat the exchange loss through OCI.

Dear Silvia , In case the company decides to change the prtesenatation currency during the year, then how to translate comparative figures. Also wrt current year figures-is the procedure same as for change in functional currency.

IAS 21 does not say anything about the change of presentation currency, but it is appropriate to follow the rules for change in accounting policy under IAS 8 (unless it is not practical), i. e. retrospective application.

I have one question as follow.

Our subsidiary is based in Mozambique where the exchange rate was about 30 at 31/12/2014 and 44.49 at 31/12/2015 and around 78 at this moment. However, the official inflation rate of this country is relative low (about 15% in 2016) and will not be over 100% for the last 3 years.

Can we consider Mozambique a hyperinflationary economy? If not, what can we do to ensure the comparability of prior period information.

Thank you in advance for your help,

Sorry, I would like to add further information.

This question is for the consolidation purpose. The parent company is reporting in USD while the subsidiary is reporting in MZN (Mozambique local currency).

well, the criterion about the official rate being over or coming close to 100% for 3 years is not decisive. There are more factors to consider whether the economy is or is not hyperinflationary – مثلا how do people keep their wealth – in foreign currency? In local currency? Or, are interest rates, salaries and prices anyhow linked to a price index? etc. For more guidance, please look to IAS 29.3.

Then, if there are no such indicators, and you conclude that an economy is not hyperinflationary, you just don’t apply IAS 29. S.

would you please clarify the deference between the translation in subsequent report in How to report transactions in Functional Currency paragraph and How to translate financial statements into a Presentation Currency paragraph as the non monetary items well translated at historical cost initially then we well translated them at closing rate when we translate financial statements?

Also Silva need advice regards the risks that may arise if we replaced volatile functional currency with one of major currency like $( specially in.

Hyperinflationary economy environment )

Hi Hisham, if you don’ translate all your financial statements into some other (presentation) currency, then you do nothing with your non-monetary asset. If you do translate your financial statements to the other currency, then you use closing rate for all assets including non-monetary. I think I explained it in the paragraph Functional vs. Presentation currency.

Hi there Silvia, I would like to obtain a clarification with regards to the term “Settlement” as used in IAS 21.

In paragraph 15 of IAS 21, it is stated as follows :

“An entity may have a monetary item that is receivable from or payable to a foreign operation. An item for which settlement is neither planned nor likely to occur in the foreseeable future is, in substance, a part of the entity’s net investment in that foreign operation, and is accounted for in accordance with paragraphs 32 and 33.”

Does SETTLEMENT of the intercompany balance refer only to payment, as in, cash payments ? Or let’s say, to settle a loan payable to its parent, a subsidiary issues shares to the parent. In substance, would the issue of shares be considered as a form of settlement ?

My interpretation of this is : since the liability of the subsidiary towards the parent no longer exists because of the issue of shares, this is in substance, a settlement of the loan.

Please tell me if I’m right here.

شكرا مقدما.

Yes, Rishi, I agree. Settlement is a broader term, not limited only to a payment or cash (that would be “cash settlement”).

Thanks for the reply Silvia.

In consolidate foreign operation to presentation currency, IAS 21 states that the results and financial position of foreign operation shall be translated using:

- Assets, liability: closing rate.

- PL: average rate.

However, I don’t know the mentioned fx rate at closing date is the Fx rate used to FX revaluation of foreign operation or parent company at reporting date?

Due to parent company has cash in foreign operation’s currency, it will revaluation foreign cash at reporting date using closing rate. I wonder if using the closing rate of foreign operation to translate to presentation country leads to different applied closing rate in consolidation FS.

And the average rate will get from foreign operation or parent’s transaction?

Hope to see your answer, thanks!

My company is located in Nigeria and functional currency is Naira. our transaction included foreign currency as well as we are involved in Port Logistic services under Oil and gas sector. Every month we run exchange routing to align our current assets and Liability with closing rate.

Now my boss has ask me Balance sheet in USD currency as of end 31st Oct. if I convert all the assets and Liability with closing rate of Oct, then my assets will drastically reduced in term of USD currency compare to last year. the last year rate was 197.5/USD where as of Oct closing rate is Naira 315/USD.

Should I convert with closing rate assets or I should use historical rate.

I should use closing rate only for Current assets and current liability. For assets I should use historical rate?

if I use historical rate only for assets then I am generating difference around 153Mil USD which I have to show under share capital to make the tally Asses-Liability=share capital.

it depends on whether you want to follow IFRS or not. If yes, then technically speaking, you will be translating your financial statements to another presentation currency and in such a case, you need to use the closing rate (in this case, you don’t care about monetary/non-monetary items and historical rates).

Unfortunately, Naira weakened a lot and you could show very high “CTD” or currency translation difference in your equity to balance assets with liabilities.

Dear Silvia, one question regarding PPE traslation.

(I am in Argentina, our funcional currency is PESOS, but the presentation currency (in order to send montly package to Vienna) is USD.

1) In 2006 we bought a warehouse. The cost was 1.055.00 USD. The fx rate at that moment was 3,07. Therefore It equeals to 3.238.850 PESOS.

2)Then, at the end of each month, I have to do the “periodic valuation”. Considerig it is a non monetary item and we measure according historical cost, I have to transalte those 1.055.000 usd to the “historic rate” (3,07). Therefore, by the end of the month the amount in PEOS is the same.

3) Transaltion into presentation currency:

IAS 21 says that all assets have to be translate using the closing rate, BUT in this case this asset is nominate in USD (it was a result of a foreing transaction). So in this case I do not have to transalte from PESOS to USD right? The amount in USD to report in package will allwasy be 1.055.00 USD?

Thanks in advance!!

unfortunately not. PPE is a non-monetary asset and once it sits in your account, you stop thinking of it as about “USD” الأصول. So no, the amount on your fixed assets will not be 1055 USD, but 3 238 850 pesos translated with the closing rate. S.

Hello I’m in Lebanon and I’m not able to purchase the IFRS kit why? Why my country not on the list.

I think PayPal does not work in Lebanon, that’s why your country is not on the list. For this reason, you can make a payment with the alternative payment gate, directly with the credit card here: sites. fastspring/ifrsbox/product/ifrs-kit-offer.

If you need my further help, just let me know. Kind regards, S.

Hi Sylvia, Revenue was recognised in year 2014 in VEF which has steeply declined up till 2016, subsequently invoice was also cancelled and reissued with revised rates in 2016. Should revenue be also reversed in 2016 and re-recognised at a revised rate or it should be adjusted through retained earnings? Could you please quote relevant para of IFRS addressing the issue? شكرا جزيلا مقدما.

the good question here is why the invoice was cancelled and reissued – was is just due to the change in the VEF?

If it relates to the correction of the revenue itself, then yes, it would be appropriate to correct the retained earnings (it’s a correction of error in the past, please see IAS 8).

If it relates only to the change in VEF and adjusting the receivable in VEF to reflect the change, but it has nothing to do with the past revenue, then I would simply recognized changes in P/L. The reason is that it’s a current-year transaction, something like “revising a receivable and passing the loss to a client”. S.

Dear Silvia, Thanks a lot for your reply to Allan. حقا تقدير. What I would like to ask further is that I have seen a lot of leading companies declaring revenue results post and pre Foreign Exchange Gain/Loss. If I go by your approach then why do they absorb the foreign exchange impact in the revenue line. To be more specifc US Dollar appreciated in Q1 2015 and leading companies such as Genral Motors, Coca Cola etc. put out their result showing a pre & post Fx impact. We thank you once again for a continuous support you provide to readers all across the world. Kindly keep up the good work.

In Allan’s case, it was one specific case and from the question it was implied that the revenue was adjusted by the difference in foreign exchange – maybe this was the agreement with the client. In some other agreements, it’s the supplier who bears the currency risk. As you see, it all depends.

However, you need to understand how these leading companies sell. Do they sell in USD? Or do they sell in foreign currency – other than their presentation currency?

Also, may I kindly point you to their notes to the financial statements? I am pretty sure that there’s an explanation for that. S.

I am a bit confused about journalizing foreign currency transactions, let say a sale of goods in foreign currency on account.

The standard says that you translate it to functional currency by applying the spot exchange rate. The receivable is denominated in foreign currency while it is journalized in the functional currency. If it is not flagged as a receivable in foreign currency then you cannot keep keep track of the change in value do to the change of the foreign currency exchange rate. How do you specify that in the general journal? شكرا جزيلا مقدما.

usually, as far as I know, these foreign currency items are recognized in 2 currencies in the accounting system – both functional and foreign. Of course, you see only the balance in the functional currency when looking to the general ledger, but the information should be somewhere in the system. S.

Kindly help me in regard to below query:

Treatment of FX rate variation on imported material: Kindly note that we import material e. g. from US and have SAP system in our company.

At the time of Goods Receipt system (i. e. SAP) Debit the inventory with exchange rate at the time of receipt of material and pass the entry.

Matetrial Account ——Debit (With FX rate at the time of Goods Receipt)

To GR/IR Clearing Account.

On receipt of Invoice from Vendor system pass the entry.

GR/IR Account———–Debit (With FX rate at the time of GR)

Price Rate Difference—Debit (With FX rate variation between GR and Date of Invoice Receipt)

To Vendor Account (FX Rate at the time of Invice Receipt)

My query is whether the price rate difference mentioned above should charge on the Material or directly charged in Profit & Loss Account?

the question is what the transaction date is. In my opinion it is the date when you accepted inventories, not the invoice. Therefore, the price difference should be recognized in profit or loss. يمكنك قراءة المزيد عنه هنا. The article is about the prepayments in foreign currency, but it explain quite clearly what the transaction date is and it helps you understand the issue. S.

Please consider below situation -

X Ltd is registered in Georgia (Europe) and is engaged in power business. Power is sold 20% in local georgian market and 80% in Turkey. All sales proceeds are converted in USD on receipt of revenue. The providers of capital i. e. Term loans and equity provides funds in USD.

The functional currency decided by management is Lari (Georgian Currency). Now at every end of period, outstanding loan is being revalued and the exchange difference (USD-lari) is charged to Profit & Loss Account. This exchange loss is a non-cash item because this notional loss will never impact the profitability of the company, as the loans are denominated in USD and loan liability will remain in USD.

In this situation, can Company route such exchange loss on revaluation of loans through other comprehensive income instead of hitting P&L statement.

Hi Mohit, no, I’m sorry. I understand your concerns, but if your functional currency is Lari, then you need to re-calculate and recognize the difference via P/L. S.

I work for an NPO and would like to know the treatment of exchange rate differences of funds received from donors. At the budgeting stage we use the spot rate and these budgets can be for a period of 3years and the funds received in tranches. Please advise, thank you.

we are closing year Dec 16.

we have loan from 3 bank around $ 200Mil for running operation activity. we get interest invoice every month from the bank, we recognise as expenses. kindly advise as per IFRS how to treat the actual interest cost in P&L.

Please advise about non-monetary items like advance to supplier, if I have banke letter of gurantee from supplier against advanced payment, curreny revaluation for his balance as advance is correct or not?

for advances, see above. It depends on what type of advance it is. If it’s for goods or services and you don’t assume to get the cash back, then non-monetary. S.

Please advise in case of devaluation of currency(i. e.:Egypt) of foreign entity do we still continue to translate foreign operation like we normally do (i. e.: balance sheet items at closing and income statement at average) or there is any other method to translate.

شكرا مقدما.

devaluation itself is not a reason for different reporting. The only exception is when your economy is hyperinflationary – in this case, there are different requirements to present comparatives, etc. – there’s a specific IFRS standard for it, plus look above to the article. S.

Find your article and comments to be very useful.

My query is regarding identifying of functional currency of an entity having manufacturing facilities in one country (say – India) more of domestic raw materials (partly imports too), local labor and other expenses locally, but exporting all their products to another country (say US)- the sales being designated in the currency of the foreign country to whom exports are made (in USD)and settlements also being made in this currency (USD). A portion of the earnings maybe retained in USD balances (but in an Indian bank) from time to time – essentially based on import needs if any. The pre - IFRS practise was to traslate the USD transactions into Indian Rupee. Confused about whether USD or INR will be the functional currency in this case? Indian Rupee has to be continued as the presentation currency.

Hello Silvia M. I read all your post and convince to go for IFRS KIT. but I have few queries, It would be great if you can contact me on my or give me your ID?

Waiting for your reply.

Hi Gaurav, please try resending the message to supportifrsbox.

Amazing building of concepts through you!

I feel some confusion while accounting for the purchase of machinery for e. g from a foreign country, so if total cost is 100,000$ and terms of payment includes downpayment as an advance to supplier and 4 instalments. then how to account for this, and do the previous payments already made if talking about 3 payment, to be brought to latest forex rate and difference computed as exchange gain finally become part of the asset?

Dear Silvia Mam,

Can you please make it clear to me whether any foreign exchange differences (loss) arising out of import of capital goods bought for the start of operation of its business on its pre - operation stage can be booked or capitalized assuming it to be a pre-operating cost itself??

No, you don’t capitalize any forex gain/loss. Also, you do NOT capitalize the pre-operating costs under IFRS (unless they specifically relate to the acquisition of an item of PPE or intangible asset or other eligible asset).

We are an Online Travel Agent and acting like an agent according to; ifrsbox/ifrs-revenue-principal-agent/

Our revenue is the commission on trips (no package deals created by our company), price is determined by the actual operator.

I assume we have the focus on non-monetary customer prepayments and operator prepayments, both in foreign currencies (other than reporting currency EUR). We are allowed to recognize revenue once there is no cancellation option for the customer any more.

How to deal with the received prepayments and payments made to the final operators?

Example: (note: company has USD and EUR bank account)

Day 01 – customer prepayment 1.000 USD – fx to EUR = 1:1.

Day 10 – prepayment by us to Operator 3.000 THB – fx to EUR= 1:30.

Day 20 – prepayment by us to Operator 20.000 THB – fx to EUR= 1:25.

Day 30 – cancellation date, on date of Revenue recognition:

According to IFRIC 22 (effective 01-01-2018) you should take the fx on the actual “transaction date”. By this, it means that we will have the following result to be determined on Day 30:

Revenue customer part: 1.000 / 1 = EUR 1.000.

Revenue operator part: – 3.000 / 30 = – EUR 100.

Revenue operator part: – 20.000 / 25 = – EUR 800.

Total revenue result in the P&L to be taken / shown: EUR 100,-

No FX result should be shown in the report, based on IFRIC 22.

Is that the right conclusion? Or do you have a different opinion on this? شكرا لدعمك.

We are in the process of implementing Dynamics 365 and I have a question concerning Forex /PPV accounting under IFRS.

If we have our standard costs in GBP say Good A 80 GBP and we have raised a PO for 100 EUR (as it is a foreign supplier). Exchange rate at Std cost import is 0.8.

At receipt of the goods (before we receive the invoice) is 0.79.

Our postings would be: (in GBP)

Dr Inventory 80 (since we are standard costing)

Cr GRNI 79 (since €100 now equals £79 at the fx rate at receipt.

Cr ? 1 (being forex difference)

Is the Cr PPV or FX difference (bearing in mind that I think that the GRNI/PO is a non monetary item)?

شكرا مقدما.

We are a gas distribution company and buy gas from various exploration companies. Monthly Dollar invoices are received for gas procured. We pay in Rupees.

To avoid exchange rate complications, we have entered into an agreement with the exploration comapnies such that we maintain/lock a mutually agreed exchange rate for 6 months. We therefore book our liability and make payment on such rate since its known to us.

Is IFRS 21 applicable in this scenario?

What rate should foreign currency payables/ receivables be converted at? Is it the Buying rate or Selling Rate.

If the company changed the functional currency, should we translate the comparative FS as well?

Question about the proper treatment of a construction work in progress (WIP) statement. For my question, assume that the project is being managed in a local currency different from the reporting currency.

I assume that the original contract would be valued at the contract’s inception date.

Now the project has a contract change order. I am assuming that I value the change based on its inception date.

Now the revised contract (original + change orders) would be the original contract (in reporting currency) plus the change order (in reporting currency)

Is this the correct treatment? شكرا مقدما!

Post a Reply.

المشاركات الاخيرة.

Sometimes, the things can happen behind your bac.

When I was an audit freshman, my least favorite .

If you invest your savings to the purchase of so.

Buy one, get one free. Discounts on future pur.

In my last article I tried to outline the strate.

كوبيرايت & كوبي؛ 2009-2017 Simlogic, s. r.o. كل الحقوق محفوظة.

يرجى مراجعة البريد الوارد الخاص بك لتأكيد اشتراكك.